Confronta ISR & IETU

Ingresos y deducciones para IETU e ISR:

Conozca los ingresos y deducciones a considerar en la determinación del IETU, y que no en todos los casos coinciden con los del ISR.Una de las principales diferencias entre el impuesto sobre la renta y el impuesto empresarial a tasa única radica en que el primero se genera con base en lo devengado, mientras que el segundo se determina conforma a flujos de efectivo, Otra de las diferencias la constituye los conceptos de ingresos y deducciones a considerar en la determinación de la base, por lo cual ofrecemos la siguiente tabla comparativa la cual le permitirá conciliar los elementos que integran la base de cada contribución:

INGRESOS

ISR IETU
Depósitos en garantía no no
Más: Ventas netas
Más: Servicios (1) (2)
Más: Arrendamiento
Más: Ajuste anual por inflación acumulable no
Más: Ganancia por enajenación de activos fijos deducibles no
Más: Ingresos cobrados por ventas realizadas y facturadas antes de 2008 no no
Más: Ingresos cobrados por ventas realizadas antes de 2008 por las que se optó por acumular sólo el precio cobrado
Más: Ingresos cobrados por ventas realizadas no facturadas antes de 2008 no
Más: Contraprestación por enajenación de activos fijos deducibles no
Más: Inventario acumulable no
Más: Intereses por préstamos a personas morales no
Más: Intereses por préstamos a personas físicas no
Más: Intereses por ventas a plazos
Más: Ganancia por enajenación de activos no deducibles del ISR (3)
Más: Ganancia por enajenación de terrenos ya deducidos del ISR (3)
Más: Ganancia por enajenación de acciones no
Más: Ganancia por fluctuacion cambiaria no
Más: Ganancia por venta de divisas no
Más: Ganancia por operaciones financieras derivadas de capital (4)
Más: Ganancia por operaciones financieras derivadas de capital por la enajenación de divisas (4) no
Más: Regalías con partes independientes nacionales
Más: Regalías con partes independientes extranjeras
Más: Regalías con partes relacionadas nacionales no
Más: Regalías con partes relacionadas extranjeras no
Más: Renta de equipos industriales, comerciales o científicos con partes independientes nacionales
Más: Renta de equipos industriales, comerciales o científicos con partes independientes extranjeras
Más: Renta de equipos industriales, comerciales o científicos con partes relacionadas nacionales
Más: Renta de equipos industriales, comerciales o científicos con partes relacionadas extranjeras
Más: Dividendos no no
Más: Anticipos o depósitos sobre compras que se restituyan al contribuyente no
Más: Bonificaciones o descuentos que reciba sobre compras no
Más: Pago en especie
Más: Servicios en dación en pago
Más: Ventas por exportación (después de 12 meses) no
Igual: Total de ingresos (A)

DEDUCCIONES AUTORIZADAS

ISR IETU
Inventario inicial no no
Más: Compras no
Igual: Inventario disponible no no
Menos: Inventario final no no
Igual: Mercancías utilizadas no no
Más: Mano de obra (5) no no
Igual: Costo primo no no
Más: Insumos menores utilizados (compras) no
Más: Depreciación de inversiones no no
Igual: Costo de producción no no
Más: Inventario inicial producción en proceso no no
Menos: Inventario final producción en proceso no no
Igual: Costo total de artículos producidos no no
Más: Inventario inicial productos terminados no no
Menos: Inventario final productos terminados no no
Igual: Costo de lo vendido no
Devoluciones de bienes enajenados
Más: Descuentos o bonificaciones otorgados
Más: Depósitos o anticipos que le devuelvan por ventas
Más: Indemnizaciones por daños y perjuicios y penas convencionales
Más: Donativos deducibles del ISR (hasta el 7% de la utilidad fiscal del ejercicio)
Más: Gastos con residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México
Más: Gastos con residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México
Más: Regalías con partes independientes
Más: Regalías con partes relacionadas no
Más: Aprovechamientos por la explotación de bienes de dominio público
Más: Aprovechamientos por la prestación de un servicio público concesionado
Más: Otorgamiento de permisos
Más: Sueldos y salarios (5) (incluye horas extra) no
Más: Prestaciones de previsión social (5) no
Más: Otras prestaciones (totalmente exentas) (5) no
Más: Cuotas al IMSS, SAR e Infonavit (5) no
Más: Pagos asimilados a salarios (5) no
Más: Otras contribuciones y derechos
Más: Contribuciones y derechos devengados en 2007 pagados en 2008 no no
Más: Servicios a sociedades mercantiles (2)
Más: IVA no acreditable no no
Más: IVA no acreditable deducible
Más: Pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor por exportaciones acumuladas
Más: Depreciación de inversiones parcialmente deducibles no
Más: Importe de las inversiones parcialmente deducibles no
Más: Gastos parcialmente deducibles
Más: Honorarios a personas físicas
Más: Arrendamiento de locales a personas físicas (6)
Más: Combustible y lubricantes
Más: Cuotas y suscripciones
Más: Fletes y acarreos
Más: Bienes de importación
Más: Gastos de transporte de mercancías
Más: Servicios de comedor
Más: Transporte de viáticos (7)
Más: Gastos para hospedaje y alimentos (7)
Más: Arrendamiento de automóviles (7)
Más: Luz (6)
Más: Teléfonos (7)
Más: Mantenimiento (6)
Más: Papelería y útiles de oficina (7)
Más: Intereses por préstamos bancarios no
Más: Intereses por préstamos de terceros no
Más: Intereses por pago extemporáneo a proveedores
Más: Gastos por autofacturación por compra de desperdicios (8)
Más: Gastos por autofacturación por arrendamiento para anuncios (8) no
Más: Deducción adicional por inversiones del último cuatrimestre 2007 no
Más: Compras de activos fijos no
Más: Depreciación de activos no
Más: Honorarios a personas físicas devengados en 2007 pagados en 2008 no
Más: Compras de materias primas devengadas en 2007 pagados en 2008 no no
Más: Compras de insumos para la comercialización devengados en 2007 pagados en 2008 no no
Más: Monto pagado por inversiones realizadas en el último
cuatrimestre de 2007 (9) no
Igual: Total de deducciones (B)
Total de ingresos acumulables/percibidos (A)
Menos: Deducciones autorizadas (B)
Igual: Utilidad fiscal/base gravable (A-B)

Sí Grava o es deducible No No grava o es no deducible

Notas:

(1) No comprende intereses ni regalías

(2) La prestadora de servicios factura a la empresa industrial el costo total de la nómina más sus gastos incurridos a fin de obtener un resultado fiscal de cero. Por lo tanto, la empresa industrial para determinar la IETU podrá deducir el monto del servicio facturado al no tener ya una naturaleza de salarios

(3) Tratándose de inversiones totalmente no deducibles del ISR, se considera ganancia el precio obtenido por su enajenación (art. 27 de la LISR). Cuando se hubiera deducido un terreno en el ejercicio de su adquisición, se considera ganancia por su enajenación el monto en que se enajene (art. 27 del RLISR vigente hasta el 4 de diciembre de 2006)

(4) Se considera gravada para el IETU cuando la enajenación de los bienes que amparen (subyacente) se encuentre gravada para dicho impuesto

(5) Para el supuesto donde se crea la prestadora de servicios, el costo total de los salarios pasa a su cargo; mientras la empresa que maneja sólo la industria considerará en su lugar el monto facturado por la prestadora de servicios

(6) Bajo el supuesto donde se crea la prestadora de servicios estos gastos se dividen en un 50% para cada empresa

(7) En el caso donde se crea la prestadora de servicios, estos pasan a su cargo en su totalidad

(8) Se consideran no deducibles las erogaciones amparadas con comprobantes expedidos por quien efectuó la erogación, ni aquéllas cuya deducción proceda por un determinado por ciento del total de los ingresos o erogaciones del contribuyente que las efectúe o en cantidades fijas con base en unidades de medida, autorizadas mediante reglas o resoluciones administrativas, toda vez que la IETU tiene un efecto de recuperación de la recaudación que se pierde en las partes de la cadena productiva que operan en la informalidad, sin embargo por 2008 se permite la deducción de algunos gastos por autofacturación (art. Décimo Tercero Transitorio)

(9) Deducible conforme al Artículo Quinto Transitorio de la LIETU por no aplicar el estímulo del mismo artículo.

Fuente: www.saludempresarial.com

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